Los contribuyentes y responsables tienen la obligación de presentar las declaraciones juradas determinativas del impuesto y, en su caso, ingresar el saldo resultante cuando:

a) Se encuentren inscriptos en el respectivo gravamen, aun cuando no se determine materia imponible sujeta a impuesto por el respectivo período fiscal.

b) Les corresponda la liquidación del impuesto por darse los presupuestos de gravabilidad que las normas establecen, aun cuando no hubieran solicitado el alta con anterioridad al vencimiento fijado para cumplir con la respectiva obligación de determinación e ingreso. Igual obligación rige para los administradores de las sucesiones indivisas por las ganancias obtenidas por las mismas.

Están exceptuados de presentar declaración jurada los contribuyentes que sólo obtengan ganancias:

a) Provenientes del trabajo personal en relación de dependencia, desempeño de cargos públicos y percepción de gastos protocolares, jubilaciones, pensiones y retiros o subsidios de cualquier especie en cuanto tengan su origen en el trabajo personal y siempre al pagárseles esas ganancias se hubiese retenido el impuesto correspondiente.

b) Que hubieren sufrido la retención del impuesto con carácter de pago único y definitivo.

El impuesto se liquida anualmente, siendo el período fiscal el comprendido entre 1° de enero y el 31 de diciembre de cada año. En caso que se lleve contabilidad formal en las condiciones establecidas por las normas legales y profesionales de Ciencias Económicas, el ejercicio fiscal coincidirá con el ejercicio comercial de la empresa o explotación unipersonal.

Hay dos métodos básicos de imputación:

1. Método de lo Percibido: Por el mismo se considera a los ingresos y gastos, como pertenecientes al período fiscal en el que se hubieran pagado o cobrado.

2. Método de lo Devengado: Por el mismo se considera a los ingresos y gastos como pertenecientes al año fiscal en el que deben tener incidencia económica, de manera que no interesa, que se haya producido el cobro o el pago en el período que se liquida.

La renta devengada es toda aquella sobre la cual se ha adquirido el derecho de percibirla, por haberse producido los hechos necesarios para que se generen, aunque no sea exigible.

Asimismo, deberán aplicarse los siguientes criterios de imputación de acuerdo a las rentas indicadas a continuación:

Rentas del Suelo (Primera Categoría): Devengado

Rentas de Capitales (Segunda Categoría): Percibido

Beneficios de las Empresas (Tercera Categoría): Devengado

Rentas del Trabajo Personal (Cuarta Categoría): Percibido.

Los beneficiarios de la renta serán las personas físicas o jurídicas integrantes del consorcio, quienes resultan contribuyentes del Impuesto a las Ganancias, ello en virtud a que el Consorcio de Propietarios no es considerado sujeto pasivo del impuesto.

A los efectos del régimen retentivo establecido en la RG 830/00, la retención se practicará individualmente a cada sujeto, aplicando un monto no sujeto a retención por cada beneficiario inscripto debiendo estos entregar al agente de retención una nota suscripta por todos ellos indicando apellido y nombre, domicilio fiscal, CUIT, proporción de la renta que le corresponda y condición en el impuesto a las Ganancias.

Atento a lo expuesto, la retención deberá practicarse considerando el monto no sujeto a retención -de corresponder-, las alícuotas y la escala, que se establecen en el Anexo VIII de la RG 830/00, conforme al concepto sujeto a retención y al carácter que reviste el beneficiario frente al impuesto a las ganancias

Corresponde atribuir a cada cónyuge, cualquiera sea el régimen patrimonial al que se someta a la sociedad conyugal, las ganancias provenientes de:

a) Actividades personales (profesión, oficio, empleo, comercio o industria).

b) Bienes propios.

c) Otros bienes, por la parte o proporción en que hubiere contribuido a su adquisición, o por el 50% cuando hubiere imposibilidad de determinarla.

Los contribuyentes podrán optar por mantener la atribución realizada con anterioridad a la entrada en vigencia de la Ley 27.430 respecto de los bienes adquiridos hasta dicha fecha (Vigencia 30/12/2017).

En virtud del artículo 1 de la Ley Nº 20.628 (t.o. 2019 y modif.), las personas de existencia visible o ideal residentes en el país, tributan sobre la totalidad de sus ganancias obtenidas en el país o en el exterior, pudiendo computar como pago a cuenta del impuesto de esta ley las sumas efectivamente abonadas por gravámenes análogos, sobre sus actividades en el extranjero, hasta el límite del incremento de la obligación fiscal originado por la incorporación de la ganancia obtenida en el exterior.

Las sucesiones indivisas son contribuyentes por las ganancias que obtengan hasta la fecha que se dicte declaratoria de herederos o se haya declarado válido el testamento que cumpla la misma finalidad, estando sujetas al pago del impuesto, previo cómputo de las deducciones a que hubiere tenido derecho el causante, con arreglo a lo dispuesto en el artículo 30 y con las limitaciones impuestas por el mismo.

Dictada la declaratoria de herederos o declarado válido el testamento y por el período que corresponda hasta la fecha en que se apruebe la cuenta particionaria, judicial o extrajudicial, el cónyuge supérstite y los herederos sumarán a sus propias ganancias la parte proporcional que, conforme con su derecho social o hereditario, les corresponda en las ganancias de la sucesión. Los legatarios sumarán a sus propias ganancias las producidas por los bienes legados.

A partir de la fecha de aprobación de la cuenta particionaria, cada uno de los derechohabientes incluirá en sus respectivas declaraciones juradas las ganancias de los bienes que se le han adjudicado.

Los residentes en el país, tributan sobre la totalidad de sus ganancias obtenidas en el país o en el exterior, pudiendo computar como pago a cuenta del impuesto a las ganancias las sumas efectivamente abonadas por gravámenes análogos, sobre sus actividades en el extranjero, hasta el límite del incremento de la obligación fiscal originado por la incorporación de la ganancia obtenida en el exterior.

Los no residentes tributan exclusivamente sobre sus ganancias de fuente Argentina.

No revisten la condición de residentes en el país:

a) Los miembros de misiones diplomáticas y consulares de países extranjeros en la REPUBLICA ARGENTINA y su personal técnico y administrativo de nacionalidad extranjera que al tiempo de su contratación no revistieran la condición de residentes en el país de acuerdo con lo dispuesto en el inciso b) del artículo 116, así como los familiares que no posean esa condición que los acompañen.

b) Los representantes y agentes que actúen en Organismos Internacionales de los que la Nación sea parte y desarrollen sus actividades en el país, cuando sean de nacionalidad extranjera y no deban considerarse residentes en el país según lo establecido en el inciso b) del artículo 119 al iniciar dichas actividades, así como los familiares que no revistan la condición de residentes en el país que los acompañen.

c) Las personas humanas de nacionalidad extranjera cuya presencia en el país resulte determinada por razones de índole laboral debidamente acreditadas, que requieran su permanencia en la REPUBLICA ARGENTINA por un período que no supere los CINCO (5) años, así como los familiares que no revistan la condición de residentes en el país que los acompañen.

d) Las personas humanas de nacionalidad extranjera, que ingresen al país con autorizaciones temporarias otorgadas de acuerdo con las normas vigentes en materia de migraciones, con la finalidad de cursar en el país estudios secundarios, terciarios, universitarios o de posgrado, en establecimientos oficiales o reconocidos oficialmente, o la de realizar trabajos de investigación recibiendo como única retribución becas o asignaciones similares, en tanto mantengan la autorización temporaria otorgada a tales efectos.

Se encuentran alcanzados por el impuesto a las ganancias los rendimientos, rentas, beneficios o enriquecimientos obtenidos por sociedades, empresas o explotaciones unipersonales, entre otros.

En razón de lo expuesto, la venta de bienes inmuebles realizada por los sujetos indicados precedentemente, se encuentra alcanzada por el mencionado gravamen.

A los efectos del impuesto se presume, salvo prueba en contrario, que cuando no se determine en forma expresa el tipo de interés en una deuda, sea ésta la consecuencia de un préstamo, de venta de inmuebles, etcétera, devenga un tipo de interés no menor al fijado por el BANCO DE LA NACION ARGENTINA para descuentos comerciales.

Los honorarios de directores, síndicos o miembros de consejos de vigilancia y las retribuciones a los socios administradores serán imputados por dichos sujetos al año fiscal en que la asamblea o reunión de socios, según corresponda, apruebe su asignación.

Las sumas que superen el límite establecido para la deducción de los honorarios por parte de la sociedad tendrán para el beneficiario el tratamiento de no computables para la determinación del gravamen, siempre que el balance impositivo de la sociedad arroje impuesto determinado en el ejercicio por el cual se pagan las retribuciones.

Asimismo, se deberá considerar que dichas sumas tendrán el tratamiento de no computables para la persona física en tanto el impuesto determinado de la sociedad en el ejercicio por el cual se pagan los honorarios, sea igual o superior al monto que resulte de aplicar el 35% sobre las sumas no deducidas por la sociedad en concepto de honorarios.

En el caso de que el impuesto determinado de la sociedad sea menor al importe que resulte de aplicar la alícuota del 35% sobre las sumas no deducidas por la misma, dichos honorarios deberán ser declarados como no computables para el director hasta el importe de la ganancia neta sujeta a impuesto de la sociedad.

Las solicitudes de devolución de saldos de libre disponibilidad se realizarán mediante el aplicativo "DEVOLUCIONES Y/O TRANSFERENCIAS - Versión 4.0". El archivo generado deberá ser presentado a través del servicio con clave fiscal "Presentación de DDJJ y Pagos".

A los efectos de acreditar la pérdida de residencia fiscal, se deberá considerar el procedimiento establecido por la Resolución General 4236/18 (Residencia tributaria) y la Resolución General 4237/18 (Solicitud de cancelación de inscripción en impuestos, recursos de la seguridad social y regímenes de retención y/o percepción, a través de Internet).

No obstante lo expuesto, en caso de que subsista alguna razón que amerite la utilización del mecanismo legal previsto en el segundo párrafo del artículo 119 de la Ley N° 20.628, o bien algún impedimento que dificulte el uso del procedimiento establecido en la RG 4236/18 y la RG 4237/18, deberá recurrirse a la acreditación consular, en orden a poner oportunamente en conocimiento de la AFIP de la modificación en la situación fiscal del sujeto - satisfaciendo con ello el fin de la normativa vigente.

En caso que las rentas de la persona humana no superen las sumas fijadas para los conceptos de ganancias no imponibles y deducciones por cargas de familia, no se hallará obligada a cumplimentar la inscripción ante este Organismo, en relación al mencionado gravamen.

No, la precitada norma no enumeraba expresamente a las "cuotas o participaciones sociales" entre los conceptos alcanzados por dicho beneficio. Aún más, el objetivo perseguido con el dictado del decreto por el Poder Ejecutivo ha sido afianzar el mercado de capitales, y siendo las cuotas partes de SRL, por su propia naturaleza, ajenas al mismo, no les resulta aplicable la exención en cuestión.

En lo que respecta al impuesto sobre la transferencia de inmuebles, se considerará transferencia a la venta, permuta, cambio, dación en pago, aporte a sociedades y todo acto de disposición, excepto la expropiación, por el que se transmita el dominio a título oneroso, incluso cuando tales transferencias se realicen por orden judicial o con motivo de concursos civiles.

Asimismo se aclara que las rentas obtenidas por las personas físicas, quedarán alcanzadas por el impuesto a las ganancias, siempre que haya habitualidad, habilitación y permanencia de la fuente productora.

El concepto de "lucro cesante" involucra la pérdida de un enriquecimiento patrimonial, o sea, representa la privación de los ingresos que obtenía el damnificado a raíz de no haber podido realizar su trabajo habitual, lo cual conlleva a determinar que tal concepto comprendido entre las indemnizaciones resultantes del juicio en cuestión, se encuentra sometido por el impuesto a las ganancias, como así los intereses abonados sobre dicho monto, generados por mora en el pago del mismo.

A los efectos de la justificación patrimonial en el impuesto a las ganancias, el artículo 2 de la RG DGI Nº 2527/85 establece que los bienes inmuebles adquiridos hasta el 31 de diciembre de 1945, se consignarán por su valuación fiscal a esa fecha, mientras que los adquiridos a partir de 10 de enero de 1946, inclusive, por su precio de compra más los gastos efectivamente realizados con motivo de la compra (escrituras, comisiones, etcétera), así como los importes pagados hasta la fecha de posesión o escrituración en concepto de intereses y actualizaciones.

La pensión derivada del haber que le fuera concedido a un miembro del personal militar no posee naturaleza indemnizatoria, encontrándose, por ende, alcanzada por el gravamen.

Si bien el articulo Nº 1 de la ley 24.631 derogó la exención establecida el inciso r) del articulo Nº 20 de la ley del Impuesto a las Ganancias, la Corte Suprema de Justicia a través de la acordada Nº 20/96 declaró la inaplicabilidad de dicho articulo, con lo cual los haberes jubilatorios percibidos por un Secretario de Primera Instancia del Poder Judicial de la Nación, en la medida que se verifique que las sumas oportunamente percibidas eran iguales o superiores a la de los jueces de Primera Instancia, están alcanzados por el beneficio exentivo mencionado.

Los sujetos no residentes tributan exclusivamente sobre sus ganancias de fuente Argentina. Asimismo se aclara que se consideran ganancias de fuente argentina aquellas que provienen de bienes situados, colocados o utilizados económicamente en la República, de la realización en el territorio de la Nación de cualquier acto o actividad susceptible de producir beneficios, o de hechos ocurridos dentro del límite de la misma, sin tener en cuenta nacionalidad, domicilio o residencia del titular o de las partes que intervengan en las operaciones, ni el lugar de celebración de los contratos.

La determinación del resultado impositivo derivado de sociedades no comprendidas en las disposiciones de la RG 3077/11 será efectuada por el socio con participación social mayoritaria o, en caso de participaciones iguales, por el que posea la C.U.I.T. menor, para ello deberá acceder a la ventana correspondiente al ítem "Participación en Empresas".

Por otra parte, deberá exponer los ingresos provenientes por la distribución de utilidades de sociedades comprendidas en la RG 3077/11, en la ventana "2º Categoría", en la pestaña "Ingresos", en el ítem "Total de ingresos exentos, no gravados, no computables 2da. Categoría".

Para el caso de explotaciones unipersonales que no confeccionen balances comerciales sobre la base de libros de contabilidad, a los fines de la determinación y, en su caso, de ingreso del saldo resultante del impuesto, deberán acceder únicamente a la ventana correspondiente al ítem "Participación en Empresas".

Asimismo corresponderá tildar la opción "Determina usted el resultado de la empresa".

IMPORTANTE: el aplicativo puede utilizarse para presentaciones de declaraciones juradas de períodos fiscales anteriores al 2017

Los honorarios a directores y las retribuciones a los socios administradores serán considerados como tales cuando la asamblea o reunión de socios, según corresponda, apruebe su asignación. A tal efecto, serán imputados por dichos sujetos en el período fiscal en que se produzca la respectiva asignación individual. Por lo cual en el ítem "Total Ingresos Gravados inc. d, e, f y g art. 79", se consignarán los provenientes, entre otros, de la actividad de socios administradores de las sociedades de responsabilidad limitada, en comandita simple y en comandita por acciones. Asimismo, deberá exponer los ingresos provenientes por la distribución de utilidades en la ventana "Justificación de las Variaciones Patrimoniales", en el botón Detallar del ítem "Ganancias y/o ingresos Exentos o no Gravados", seleccionando el concepto "Distribución de Dividendos o utilidades en dinero o en especie. Ley 26.893" para informar el pago con carácter de único y definitivo establecido en el último párrafo del Art. 90 de Ley de Impuesto a las Ganancias.

A los efectos de una correcta exposición de la situación patrimonial, la participación en el capital de sociedades, excepto acciones, se determinará considerando el capital social, el que resulta del último estado contable cerrado en el período fiscal que se declare. En tal sentido deberá exponer la participación en el capital social en la ventana Bienes Situados en el País, en el ítem Acciones / Cuotas / Participaciones Sociales sin Cotización, pestaña Gan. Pers. Fís. campo Importe Total al 31/XX/XXXX-1 o campo Importe Total al 31/XX/XXXX, el que corresponda.

Respecto del rubro Cuenta Particular, para su correcta exposición, se debe informar el mismo dependiendo del saldo que arroje. Si la cuenta particular representa para el socio un crédito deberá exponer el importe en la ventana Bienes Situados en el País, en el ítem Créditos; si en cambio la cuenta particular representa para el socio una deuda entonces debe exponer el importe en la ventana GPF Bienes y Deudas Período Fiscal Anterior o en la ventana GPF Bienes y Deudas Período Fiscal Corriente, el que corresponda.

Constituyen ganancias de tercera categoría las derivadas de loteos con fines de urbanización, las provenientes de la edificación y enajenación de inmuebles bajo el régimen de propiedad horizontal del Código Civil y Comercial de la Nación y del desarrollo y enajenación de inmuebles bajo el régimen de conjuntos inmobiliarios previsto en el mencionado código.

A tal fin constituyen loteos con fines de urbanización aquellos en los que se verifique cualquiera de las siguientes condiciones:

a) Que del fraccionamiento de una misma fracción o unidad de tierra resulte un número de lotes superior a 50;

b) Que en el término de dos años contados desde la fecha de iniciación efectiva de las ventas se enajenen -en forma parcial o global- más de 50 lotes de una misma fracción o unidad de tierra, aunque correspondan a fraccionamientos efectuados en distintas épocas.

En los casos en que esta condición (venta de más de 50 lotes) se verifique en más de un período fiscal, el contribuyente deber presentar o rectificar su o sus declaraciones juradas, incluyendo el resultado atribuible a cada ejercicio e ingresar el gravamen dejado de oblar, sin perjuicio de los intereses y demás accesorios que correspondan, dentro del plazo fijado para la presentación de la declaración relativa al ejercicio fiscal en que la referida condición se verifique. Los resultados provenientes de posteriores ventas de lotes de la misma fracción o unidad de tierra, estarán también alcanzados por el impuesto a las ganancias.

Los resultados provenientes de fraccionamientos de tierra obtenidos por los sociedades comprendidas en el artículo 69 de la ley y todos los que deriven de las demás sociedades o explotaciones unipersonales, estarán alcanzados en todos los casos por el impuesto, se cumplan o no las condiciones previstas precedentemente.

A los efectos fiscales, se considera empresa a toda "Organización industrial, comercial, financiera, de servicios, profesional, agropecuaria o de cualquier otra índole que, generada para el ejercicio habitual de una actividad económica basada en la producción, extracción o cambio de bienes o en la prestación de servicios, utiliza como elemento fundamental para el cumplimiento de dicho fin la inversión del capital y/o el aporte de mano de obra, asumiendo en la obtención del beneficio el riesgo propio de la actividad que desarrolla".

Los no residentes tributan exclusivamente sobre sus ganancias de fuente Argentina.

En tal sentido, son ganancias de fuente Argentina aquellas que provienen de bienes situados, colocados o utilizados económicamente en la República, de la realización en el territorio de la Nación de cualquier acto o actividad susceptible de producir beneficios, o de hechos ocurridos dentro del límite de la misma, sin tener en cuenta nacionalidad, domicilio o residencia del titular o de las partes que intervengan en las operaciones, ni el lugar de celebración de los contratos.

Por lo que cabe sostener que dicha operación quedará sujeta al gravamen en cabeza del beneficiario del exterior.

A los fines del impuesto a las Ganancias, la actividad de productor de seguros deberá encuadrarse en cuarta categoría -artículo 82 inciso f) Ley Nº 20.628-.

La cuenta particionaria es el medio para que los herederos salgan del estado de indivisión de los bienes.

Asigna a cada uno de ellos la proporción que de acuerdo a la ley o testamento le corresponde.

Serán considerados como de naturaleza específica los quebrantos generados por derechos y obligaciones emergentes de instrumentos o contratos derivados debiendo, por lo tanto, compensarse exclusivamente con ganancias futuras de su misma fuente y clase; a excepción de las operaciones de cobertura.

Una transacción o contrato derivado se considerará como operación de cobertura si tiene por objeto reducir el efecto de las futuras fluctuaciones en precios o tasas de mercado, sobre los bienes, deudas y resultados de la o las actividades económicas principales.

Los quebrantos provenientes de actividades cuyos resultados se consideren de fuente extranjera, sólo podrán compensarse con ganancias de esa misma fuente.

El quebranto impositivo sufrido en un período fiscal que no pueda absorberse con ganancias gravadas del mismo período podrá deducirse de las ganancias gravadas que se obtengan en los años inmediatos siguientes.

Transcurridos 5 años - computados de acuerdo con lo dispuesto por el Código Civil y Comercial de la Nación - después de aquél en que se produjo la pérdida, no podrá hacerse deducción alguna del quebranto que aún reste, en ejercicios sucesivos.